НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ.

 

Планировать свои налоги, как и будущую прибыль с точки зрения бизнеса не только правильно, но и практично. Спланировать свои налоги может каждый, используя различные подставные компании в рамках Украины, а так же с использование нерезидентов. Даже если компания стабильно получает, пусть  даже не большую прибыль, рано или поздно приходит к тому, что бы ее увеличить путем налогового планирования. Планировать налоги можно в разных направлениях бизнеса, например: 

Простейший вариант использования нерезидентной компании в торговых операциях состоит в том, что через нее производятся сделки импортно-экспортных операций. Регулируя контрактную цену, владелец компании регулирует сумму выплачиваемых налогов и пошлин. Эта техника называется трансфертным ценообразованием (transfer pricing).

Рассматривая данную схему с учетом Украинского законодательства мы должны обратить внимание на то, что украинская компания экспортер должна обязательно учитывать, тот фактор, что работая с нерезидентами включенными в оффшорный список кабинета министров Украины она не может отнести на себестоимость продукции 100% своих затрат, а только лишь 85%. Тем самым косвенно увеличивая свою прибыль.

Поэтому одной из популярных м проверенных схем налогового планирования является агентская схема, в которой участвуют минимум две компании, одна из которых выполняет роль фасада для украинского законодательства и является резидентной структурой стабильной и высоко налогооблагаемой юрисдикции (например Великобритании), а вторая компания является резидентом безналогового государства (например Белиз)

Английская компания выступает в качестве агента на комиссии для Белизской компании. Контракт между ними препятствует разглашению английской компанией принципала, тем самым стороной контрактов с третьими лицами является английская компания. Компания может показывать в качестве дохода либо свою комиссию, либо весь контрактный доход, при этом английскому налогу на прибыль подлежит исключительно комиссия.

 

1. Английская компания заключает агентское соглашение с Белизской компанией.

2. От Белизской компании на счет английской по агентскому соглашению поступает определенная сумма оборотных средств.

3. Английская компания выставляет инвойсы от своего имени и работает напрямую с покупателем и продавцом.

4. "Полученный доход" поступает английской компании, и в соответствии с агентским соглашением передается компании на Белизе за вычетом комиссионного вознаграждения.

3. Белизская компания не подлежит налогообложению и финансовой отчетности. 

4. В бухгалтерской отчетности английской компании в доходную часть попадает только полученная комиссия то проведенных сделок по агентскому соглашению.

 

В данной схеме выгодно так же использовать такие страны как Гонконг, Панама, Новая Зеландия, Маврикий. Если рассматривать последние три юрисдикции то использование их в схеме оптимизации налогообложения для экспортно-импортных предприятий очень выгодно, так как они сами по себе являются оффшорными и не входят в список КМУ.

Использование лицензионных складов в Европейских странах стало очень удобным механизмом приобретения товара. Например, рассмотрим такую схему. Английская компания (LLP), является покупателем и поставщиком товаров в Украину. Схема будет включать использование лицензионного склада, логисты подбирают склады, которые максимально выгодны в каждом отдельном случае, после чего на груз поступивший на слад производится замена документов, то есть груз выходит со склада уже принадлежа другой компании, а точнее вашей. Таким образом, груз приходит в Украину собственностью вашей же компании. Единственный момент – это VAT  номер! Английская компания, должна будет заплатить VAT номер, если груз покинет территорию ЕС, в размере 17,5%. Уплаченная сумма не возвращается. Если же товар не будет покидать территорию ЕС, то уплаченная сумма НДС будет возвращена.

 

 

На сегодняшний день существует основные три направления про оптимизации налогообложения в Украине, вывод дивидендов, платежи по процентам и роялти. Не резидентная компания являющаяся учредителем украинского предприятия ежегодно может выводить дивиденды с Украины. При этом, механизм работы скорее напоминает защиту инвестиций и денежных средств, полученных в Украине. Дивиденды – это ваша очищенная прибыль, которая уходит на счета, как правило вашей же иностранной компании. При выводе дивидендов на нерезидентную компанию взимается налог на репатриацию, если страна в которую уходят дивиденды не имеет конвенции про избежание двойного налогообложения с Украиной, то ставка налога на репатриации будет равна 15%. То же самое и происходит при выплате роялти или процентов по кредиту. Страна на которую платится роялти или проценты, должна иметь конвенция про избежание двойного налогообложения, для того, что бы максимально выгодно вывести эти суммы.

Схема с роялти самая распространенная на сегодняшний день в области оптимизации налогообложения. Например, ваша нерезидентная компании регистрирует на себя торговую марку, которой вы может и пользовались, то есть ваше украинское предприятие, до этого, но без официальной регистрации. Затем ваша не резидентная компания сдает вам, вашу же торговую марку в аренду за которую вы должны будите платить роялти.  С точки зрения украинской бухгалтерии, оплата роялти идет в расход предприятия, соответственно уменьшает вашу прибыль.

То же самое происходит и выплатой процентов по кредиту, проценты по кредиту, данному нерезидентной компанией украинскому предприятию включаются в расход.

 

Каждая из перечисленных схем является наглядным примером. Каждый конкретный случай необходимо рассматривать в отдельности с учетом его особенностей.

 

Павлова Елена.

Управляющий партнер «Saleoffshore LTD».