Минимизация налогообложения с использованием Английских компаний.

 

Регистрация компаний в Великобритании занимает одно из лидирующих мест, основополагающим данного, является наличие заключенных договоров об избежании двойного налогообложения со многими странами мира, в том числе с Украиной и Россией. Высокий международный авторитет, как  члена Европейского содружества, а что самое важное Великобритания не входит не в один из списков «оффшорных» стран, никогда не была, и не будет позиционироваться, как оффшорная зона. Великобритания является европейской страной с урегулированным законодательством и устоявшейся политической системой, данные критерии так же сказываются при выборе страны ведения бизнеса.

 

Но, как и в любом бизнесе, перед тем, как начать в нем работать, вы должны четко понимать цель его создания, так чтобы в ваших  руках не оказался золотой ключик, от неизвестной вам дверцы.

 Великобритания – оффшор или низко-налоговая гавань, трудно ее назвать тем или иным, но все же при правильной расстановке приоритетов мы можем добиться, совершенно легальной минимизации налогообложения в этой стране, законным путем.

 

Создание компании в таких юрисдикциях как Швейцария, Люксембург, Германия, Франция, несомненно, произведут впечатление на ваших партнеров, но для вас они вряд ли решат основные задачи, ради которых и создается этот инструмент. Английская фирма некогда не будет выглядеть как оффшор, так как известна миру, как страна с достаточно высокими налоговыми ставками, причем ставка налога на прибыль является прогрессивной.

Например:

доход от 1 – 10.000-фунтов – не будет облагаться налогом вообще,

а вот доход от 10.001- 50.000 – фунтов, будет облагаться налогом по ставке 23,75%.

50,001-300,000 – фунтов, ставка составит 19%

300,001-1 500,000 – фунтов, ставка 32,75%

1,500,000 фунтов, и выше 30%.

Налог на добавочную стоимость – VAT (НДС) является общеевропейским налогом, хотя каждая страна в Европе применяет его с некоторыми различиями и по разным ставкам. В Великобритании НДС взимается в размере 17,5% на основную часть торгового оборота. Однако некоторые виды услуг вообще не облагаются налогом, а именно:

Для розничной торговли считается обычной практикой котировка цены товара с включением НДС. Это должно учитываться при назначении цены во время проведения розничных торговых операций.

 

 

 

Исходя из выше сказанного видно, что все-таки есть дельта в размере 10 000 фунтов, которая может быть использована в качестве необлагаемой прибыли. Для использования великобританской компании, которая могла бы работать в безналоговом режиме подходит агентская схема, которая минимизирует налог и аккумулирует полученную прибыть в оффшорной зоне. Суть схемы заключается в следующем: Резидентная Английская компания будет осуществлять сделки не в свою пользу, а в пользу третьих лиц (например, иностранного партнера, зарегистрированного в оффшорной зоне). Таким образом прибыль, полученная от проводимых операций будет по существу принадлежать не Английской компании, а ее партнеру, а вот гонорар, который будет оговорен в агентском соглашении, будет облагаться налогом по выше указанным ставкам, и то в том случае если сумма вознаграждения не превысит 10.000 фунтов, а так как в ряде случаев вознаграждение агента не привышает 5% от всей прибыли, достичь результата или же не превысить сумму в 10.000 фунтов, будет весьма не сложно. В данном случае английская компания является ширмой для работы, ведь по сути, вся деятельность ведется от ее имени вплоть до выставления инвойсов и получения по ним средств, и партнеры с которыми работает эта компания, будут совершенно убеждены, что имеют дело с чисто Английским юридическим лицом.

Еще не мене интересной выглядит схема использования английской компании владеющей корпоративными правами, которая используется как правило для защиты капиталов. Построена она, на том же принципе, что и предыдущая: оффшорная компания владеет на 100% корпоративными правами Английской компании, последняя в свою очередь владеет на 100% украинским предприятием, подразумевая, что украинская компании уплачивает налог в Украине по стандартной ставке, а полученный доход не является только пассивным. По договору об избежании двойного налогообложения, между Украиной и Великобританией, дивиденды, проценты роялти, которые перечисляются дочерней украинской, компанией – английской, материнской облагаются налогом на репатриацию следующим образом:

Дивиденды по ставке 10%, но если английская компания прямо или опосредованно владеет не менее чем 20% капитала с правом голоса в украинской компании, то налог на репатриацию будет снижен до 5%. Дивиденды полученные от иностранной дочерней компании включаются в доход английской компании, которая платит по ставкам указанным выше, но при перечислении дивидендов из Великобритании налог уплачиваться не будет. А на налог, уплаченный за рубежом при выплате дивидендов, английская компания может получить кредит в Великобритании.

Роялти не облагаются налогом на репатриацию, но при перечислении их за рубеж взимается налог на репатриацию по ставке 22%. Роялти полученные от иностранного предприятия включаются в общую налогооблагаемую базу.

Проценты, не облагаются налогом на репатриацию, при перечислении из Украины, однако в случае, если английская компания владеет более чем 50% капитала с правом собственности в украинской компании, выплачиваемые проценты могут быть приняты, как распределение прибыли и облагаться по правилам дивидендов. Проценты полученные от иностранного предприятия включаются в общую налогооблагаемую базу. При перечислении процентов за рубеж вздымается налог на репатриацию в размере 20%.

Для успешного использования схемы владения, рекомендуется использовать английское партнерство или так называемые LLP Companies. Регистрация компании с данной формой собственности позволит нам не уплачивать налог на территории Великобритании, в соответствии с Актом про партнерства от 2000 года, компания сдает полностью всю отчетность, но налоги платит по месту регистрации учредителей, а учредители как правило, минимум 2 оффшорные компании, доход которых облагается по нулевой ставке.

 

Одним из немногих примеров является пример использования английской компании в качестве двойного резидента. Зарегистрированная в Великобритании компании может быть нерезидентной для налоговых целей. В этом случае она не будет облагаться налогом в Великобритании на не Британский источник дохода, при условии что управлении  и контроль компании осуществляется из страны, с который Великобритании подписала соглашении об избежании двойного налогообложения, содержащий пункт «прерывания связи». Наиболее удобной страной в данном случае будет Кипр, таким образом английская компании получит статус двойного резидента и может сама выбирать где ей платить налог, а так как ставка налога на Кипре, не превышающую 1 000 000 составляет 10%, выгоднее уплатить налог на Кипре, но для этого необходимо что бы органы управления находились физически на Кипре, соответственно для всех сделок могут применяться налоговые соглашения Кипра.

Для регистрации частной акционерной компании в Великобритании достаточно  одного физического или юридического лица который может представлять компанию, как директор, акционер, это может быть резидент любой страны мира. В частной компании обязательно должен быть назначен секретарь, это может быть как физическое так и юридическое лицо, но он не может быть одновременно директором и секретарем одной компании. Для регистрации публичной компании необходимо иметь минимум 2х учредителей (акционеров) и одного директора.

Для публичных компаний уставный фонд должен быть заявлен не менее чем на  50 000 GBP. Максимальный размер неограничен. Размер уставного капитала для частных компаний законодательно не регулируется, как правило, регистрация компании в Великобритании осуществляется с уставным капиталом 100 или 1,000 фунтов, при этом достаточно оплатить 1 акцию с номинальной стоимостью в 1 фунт. Компания имеет право выпускать зарегистрированные акции с номинальной стоимостью.

 

Для того, что бы зарегистрировать компанию на территории Великобритании необходимо иметь зарегистрированный адрес, который будет находиться в Англии и Уэльсе. Именно через этот адрес будет осуществляться переписка с управляющими компании и в случае возврата корреспонденции может быть принято решение реестром на закрытие  данной компании, без каких-либо объяснений.

 

Великобританская компания требует ведения бухгалтерии и сдачи бухгалтерского отчета, так же компания проходит аудит, первый раз это происходит через 18 месяцев после регистрации.

 

Ежегодно должно проводиться собрание директоров, место проведения может быть где угодно.

Как заключение к выше сказанному хотелось бы заметить, что каждая схема является индивидуальным инструментом и строится в зависимости от необходимости получить тот или иной результат. Положительные моменты, которые можно отметить при использовании английской компании:

-страна имеет стабильную экономику и престижную репутацию;

-при работе с Украиной нет налога на репатриацию при перечислении роялти и процентов;

-при получении дивидендов из-за рубежа компания может получить в Англии кредит на уплаченные иностранные налоги;

-ставка корпоративного налога дифференцируется от полученного дохода;

-отсутствует налог на репатриацию при выплате дивидендов нерезидентам.