Использование оффшорной компании при экспортно-импортных операциях – самый простой и в то же время популярный способ оптимизации налогообложения. Принцип действия схемы прост и уже описывался в этой книге. Кратко напомним ее суть, используя схематичные примеры.

Экспорт. Российская компания Х закупает в России расписные коллекционные матрешки по цене 100 долларов за штуку. При этом рыночная цена этой матрешки Европе составляет 150 долларов. Однако продажу товара компания X осуществляет не напрямую, а через подконтрольную ей оффшорную фирму Y, для которой цена матрешки составляет всего 110 долларов. В свою очередь Y перепродает продукцию по рыночной цене конечным покупателям. У российской компании X возникает налог на прибыль, который начисляется на 10 долларов прибыли. Оффшорный статус фирмы Y позволяет ей вообще не платить налогов. При этом 40 долларов разницы оседает на зарубежных банковских счетах фирмы Y. Кроме того, российская компания X может заключить дополнительные договора на сопровождение груза, таким образом, еще больше снизив налогооблагаемую базу по прибыли.

 

 

Импорт. Предположим, все та же российская компания X занимается импортов в РФ чешских перчаток. Подконтрольная ей оффшорная компания Y закупает эти перчатки по рыночной цене. Цена продажи перчаток российской фирме зависит от того, на чем выгодней сэкономить: на налоге на прибыль или на таможенных пошлинах. В первом случае, стоимость товара лучше завысить так, чтобы разница между ценой на таможне и ценой реализации конечному покупателю была минимальной. Тогда основная прибыль осядет на счету оффшорной компании, тогда как российский ее партнер заплатит минимальную сумму в качестве налога на прибыль. Во втором случае – если пошлины на перчатки составляют значительную часть его стоимости, при их ввозе на таможенную территорию РФ цену лучше занизить. Предположим, пара перчаток стоит 150 долларов. Однако на таможне декларируется иная цена – скажем, 110 долларов. Убытки оффшорной компании-партнера с лихвой перекрываются маржей при продаже перчаток конечному покупателю в России.