Договор лизинга – договор, в соответствии с которым лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование. Лизинговая схема с использованием оффшорной компании применяется как один из способов ввоза оборудования на территорию страны. Чаще всего ее используют в тех случаях, когда у собственника оборудования в силу каких-то причин нет желания передавать его под контроль другим лицам (см. предыдущий раздел). Лизинговая схема предполагает, что до момента окончания расчетов по лизинговым платежам владельцем оборудования остается лизингодатель, право собственности может перейти к лизингополучателю только по окончанию лизингового договора. Передача оборудования в лизинг обеспечивает контроль над основными средствами на весь срок использования оборудования.

Компания-нерезидент, которая выступает лизингодателем, разделяет права собственности и владения. Кроме того, тот факт, что собственник оборудования – лизингодатель находится под защитой законодательства об иностранных инвестициях, позволяет ему надеяться на снижение имущественных рисков при ведении деятельность на территории России и других постсоветских государств. Впрочем, в России сегодня созданы все условия для развития лизинга. Как это ни парадоксально звучит, интересы участников лизинговой сделки и государства по снижению налоговых платежей совпадают. Так, российский закон «О финансовой аренде (лизинге)» говорит о том, что лизинговая деятельность является одним из видов инвестиционной деятельности, который оказывает максимально положительное влияние на развитие реального сектора экономики, внедрение новых технологий, создания рабочих мест для квалифицированных специалистов.

При осуществлении лизинговых схем производители без существенных затрат собственных средств получают возможность интенсивного обновления парка машин и оборудования, на котором могут наладить изготовление конкурентоспособной продукции. Взяв оборудование в лизинг, компания разумно подходит к инвестированию оборотных средств, не отвлекая в одночасье большие суммы денег. Фирма начинает производить на новом оборудовании продукцию, продавать ее, и уже из выручки осуществлять лизинговые платежи его владельцу. Такие платежи могут быть растянуты во времени на срок, сопоставимый со сроком амортизации оборудования. При этом понятно, что чем меньше налогов выплатят лизингодатели, тем активнее будет развиваться их бизнес, интенсивней идти процесс обновления основных производственных фондов отечественных предприятий. А значит, тем больше прямых (в виде налогов) и косвенных (устойчивый экономический рост) выгод получит государство. Не случайно в законодательстве многих стран, включая Россию, установлены существенные фискальные льготы и специальные налоговые режимы для операций, связанных с лизинговыми сделками. Лизинговые платежи ложатся на затраты предприятия, снижая налогообложение. Внеся оборудования, импортированное компанией-нерезидентом, в уставный фонд мы можем тем самым сэкономить на НДС. Однако эта экономия носит одноразовый характер. Тогда как лизинговые платежи являются постоянным инструментом оптимизации налогообложения в течение всего срока лизингового договора. Совокупная экономия на лизинговых платежах часто оказывается большей, нежели экономия на НДС.

Лизинговая схема с использованием компании-нерезидента позволяет не только сэкономить на налогах, но и в случае необходимости вывести значительные средства за пределы страны-резидента. Например, в Украине существенный экономический эффект может быть достигнут при приобретении промышленного оборудования посредством лизинга, например, у венгерской фирмы. Суть схемы заключается в том, что венгерская фирма, имеющая оффшорный статус, может установить лизинговый платеж для получателя оборудования намного больший, чем реальная стоимость данного оборудования. Это позволяет украинскому предприятию отнести немалые суммы лизинговых платежей на валовые расходы, уменьшив тем самым налогооблагаемую базу в Украине. Кроме того, свободные средства можно путем уплаты лизинговых платежей можно разместить на счетах венгерского партнера-нерезидента после уплаты местной компанией символического налога.

Легальный статус предложенной схемы основан на следующем. Согласно ст. 6 Конвенции между Украиной и Венгерской Республикой об избежании двойного налогообложения доходов и имущества (от 19.05.1995 года) лизинговые платежи могут облагаться налогом как в Украине, так и в Венгрии. При этом в соответствии со ст. 24 («Статья о недискриминации») указанной Конвенции плательщик волен сам определять место уплаты налогов. С учетом того, что в нашей схеме украинское предприятие заключает лизинговый контракт с венгерской нерезидентной фирмой, имеет смысл избрать местом уплаты налога именно Венгрию, поскольку в этом случае венгерская фирма платит всего 3% налога на чистую прибыль. Согласно Закону Украины «О налогообложении прибыли предприятий» отечественное предприятие должно (до перечисления средств венгерской фирме) удержать и заплатить 15% налога на регистрацию прибыли нерезидента. Этот сбор возвращается плательщику в 10-дневный срок после предоставления документов из налоговых органов Венгрии, подтверждающих, что венгерский партнер является налогоплательщиком. Учитывая то, что венгерская фирма контролируется украинским предприятием, проблем с подтверждением статуса и возвратом налогов быть не должно.